Rozliczenia podatkowe a dochody z kilku krajów
| 22.02.2010 | Autor: Portal powroty.gov.pl | [ 0 komentarzy ] |
Rozliczenie podatkowe z dochodów w kilku krajach to wyjątkowo trudne zadanie.
Źródło: WikipediaCommons
- Wybierasz się do Polski?
- Zarezerwuj hotel w Polsce
- Wynajmij samochód w Polsce
- Chcesz pozyskać fundusze unijne?
- Złóż zapytanie ofertowe! >>
- Podobne tematy:
- Czy podwyższą VAT na książki?
- Czy "europodatek" będzie nowym źródłem finansowania budżetu Unii Europejskiej?
- Polski VAT idzie w górę. Jakie są stawki w Europie?
- Polska - inne artykuły:
- Niemcy - otwarty rynek pracy dla Polaków od 2011
- Pamięci siedmiu z „Wujka” – wiersz odbity na powielaczu
- Targi edukacyjne - QS World Grad School Tour
Pracowałeś w Polsce, Anglii i Niemczech. Sprawdź jak uniknąć podwójnego opodatkowania.
Sposób opodatkowania dochodów uzyskiwanych za granicą zależy od tego, w którym kraju mamy miejsce zamieszkania, a także czy Polska ma podpisaną z tym krajem umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Dotyczy osób, które nie mają miejsca zamieszkania na terytorium Polski. Opodatkowaniu podlega tylko ta część dochodu, która została osiągnięta w Polsce.
Dotyczy osób mających miejsce zamieszkania w Polsce. Płacą one podatek od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich uzyskania.
W takiej sytuacji, dochody mogą być opodatkowane nie tylko w Polsce, ale również w kraju ich uzyskania. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania dochodów, Polska podpisała z wieloma krajami na całym świecie umowy regulujące tę kwestię.
Umowy przewidują jeden z dwóch sposobów unikania podwójnego opodatkowania dochodów:
Dochód osiągnięty za granicą wyłącza się z podstawy opodatkowania w Polsce. Jego wysokość bierze się jedynie pod uwagę przy ustalaniu stawki podatku od pozostałych dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce. Ta metoda obowiązuje m.in. od 1 stycznia 2007 r. w umowie z Wielką Brytanią.
PRZYKŁAD (dla dochodów osiągniętych w 2008 r. podlegających rozliczeniu w terminie do 30 kwietnia 2009 r.)
a) dochód uzyskany w Polsce = 20 000 zł
b) dochód uzyskany za granicą = 100 000 zł
c) razem dochód (a + b) = 120 000 zł
d) podatek polski wg skali podatkowej dla 120 000 zł = 33 966,45 zł
e) stopa procentowa (d : c) = 28 ,31%
f) podatek do zapłacenia w Polsce: 28,31% x 20 000 zł minus zaliczki pobrane w Polsce = 5 662 zł
Dochód osiągany za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to jest możliwe tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie. Metoda proporcjonalnego odliczenia ma również zastosowanie w wypadku, kiedy dochody są uzyskiwane ze źródeł przychodów położonych w państwie, z którym Polska nie ma zawartej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (np. Irak, Arabia Saudyjska, Libia, Afganistan, Brazylia) lub zawarta umowa nie obejmuje danego terytorium (np. Hongkong).
PRZYKŁAD (dla dochodów osiągniętych w 2008 r. podlegających rozliczeniu w terminie do 30 kwietnia 2009 r.)
a) dochód uzyskany w Polsce = 20 000 zł
b) dochód uzyskany za granicą = 100 000 zł
c) podatek zapłacony za granicą (25%) = 25 000 zł
d) razem dochód (a + b) = 120 000 zł
e) podatek polski wg skali podatkowej dla 120 000 zł = 33 966,45 zł
f) max podatek zagraniczny do odliczenia od podatku polskiego (33 966,45 zł x 100 000 zł)/120 000 zł = 28 305,38 zł
g) podatek do zapłacenia w Polsce: 33 966,45 zł – 25 000 zł minus zaliczki pobrane w Polsce = 8 966 zł
Od 2008 r. podatnik ma prawo odliczyć od podatku dochodowego kwotę stanowiącą różnicę między podatkiem obliczonym przy zastosowaniu do określonych dochodów uzyskanych za granicą (np. dochodów z pracy, działalności gospodarczej) metody odliczenia proporcjonalnego a kwotą podatku obliczonego przy zastosowaniu do tych dochodów metody wyłączenia z progresją. Podatnik, który w 2008 r. (i w latach następnych) uzyska przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, ma prawo dokonać zmniejszenia ryczałtu o kwotę ustaloną w powyższy sposób. Pierwszy raz z ulgi w podatku dochodowym można było skorzystać składając zeznanie podatkowe za 2008 rok.
Źródło:
http://powroty.gov.pl
Ograniczony obowiązek podatkowy
Dotyczy osób, które nie mają miejsca zamieszkania na terytorium Polski. Opodatkowaniu podlega tylko ta część dochodu, która została osiągnięta w Polsce.
Nieograniczony obowiązek podatkowy
Dotyczy osób mających miejsce zamieszkania w Polsce. Płacą one podatek od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich uzyskania.
W takiej sytuacji, dochody mogą być opodatkowane nie tylko w Polsce, ale również w kraju ich uzyskania. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania dochodów, Polska podpisała z wieloma krajami na całym świecie umowy regulujące tę kwestię.
Umowy przewidują jeden z dwóch sposobów unikania podwójnego opodatkowania dochodów:
- metodę wyłączenia z progresją,
- metodę proporcjonalnego odliczenia.
Metoda wyłączenia z progresją
Dochód osiągnięty za granicą wyłącza się z podstawy opodatkowania w Polsce. Jego wysokość bierze się jedynie pod uwagę przy ustalaniu stawki podatku od pozostałych dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce. Ta metoda obowiązuje m.in. od 1 stycznia 2007 r. w umowie z Wielką Brytanią.
PRZYKŁAD (dla dochodów osiągniętych w 2008 r. podlegających rozliczeniu w terminie do 30 kwietnia 2009 r.)
a) dochód uzyskany w Polsce = 20 000 zł
b) dochód uzyskany za granicą = 100 000 zł
c) razem dochód (a + b) = 120 000 zł
d) podatek polski wg skali podatkowej dla 120 000 zł = 33 966,45 zł
e) stopa procentowa (d : c) = 28 ,31%
f) podatek do zapłacenia w Polsce: 28,31% x 20 000 zł minus zaliczki pobrane w Polsce = 5 662 zł
Metoda proporcjonalnego odliczenia
Dochód osiągany za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to jest możliwe tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie. Metoda proporcjonalnego odliczenia ma również zastosowanie w wypadku, kiedy dochody są uzyskiwane ze źródeł przychodów położonych w państwie, z którym Polska nie ma zawartej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (np. Irak, Arabia Saudyjska, Libia, Afganistan, Brazylia) lub zawarta umowa nie obejmuje danego terytorium (np. Hongkong).
PRZYKŁAD (dla dochodów osiągniętych w 2008 r. podlegających rozliczeniu w terminie do 30 kwietnia 2009 r.)
a) dochód uzyskany w Polsce = 20 000 zł
b) dochód uzyskany za granicą = 100 000 zł
c) podatek zapłacony za granicą (25%) = 25 000 zł
d) razem dochód (a + b) = 120 000 zł
e) podatek polski wg skali podatkowej dla 120 000 zł = 33 966,45 zł
f) max podatek zagraniczny do odliczenia od podatku polskiego (33 966,45 zł x 100 000 zł)/120 000 zł = 28 305,38 zł
g) podatek do zapłacenia w Polsce: 33 966,45 zł – 25 000 zł minus zaliczki pobrane w Polsce = 8 966 zł
Warto wiedzieć
Od 2008 r. podatnik ma prawo odliczyć od podatku dochodowego kwotę stanowiącą różnicę między podatkiem obliczonym przy zastosowaniu do określonych dochodów uzyskanych za granicą (np. dochodów z pracy, działalności gospodarczej) metody odliczenia proporcjonalnego a kwotą podatku obliczonego przy zastosowaniu do tych dochodów metody wyłączenia z progresją. Podatnik, który w 2008 r. (i w latach następnych) uzyska przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, ma prawo dokonać zmniejszenia ryczałtu o kwotę ustaloną w powyższy sposób. Pierwszy raz z ulgi w podatku dochodowym można było skorzystać składając zeznanie podatkowe za 2008 rok.
Źródło:
http://powroty.gov.pl
